2023年一级建造师考试《建设工程经济》易错易考题：第二章工程财务试题
京疆援培一级建造师考试培训教研组在总结历年考试真题的基础上对2023年度考试重要考点易考易错的试题进行了系统整理，小编在这里跟广大考生分享2023年一级建造师考试《建设工程经济》第二章<工程财务>的易考易错试题内容，以供考生备考学习之用。
2023 年一级建造师《建设工程经济》易错易考题
第二章 工程财务
第一节 财务会计基础
一、单选题
1. 某企业固定资产评估增值 2000 万元，该增值部分应计入企业的（）。
A.资本公积
B.实收资本
C.盈余公积
D.未分配利润
2. 根据现行《企业会计准则》，关于会计核算基础的说法，正确的是（）。
A.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告
B.企业已经实现的收入，计入款项实际收到日的当期利润表
C.企业应当承担的费用，计入款项实际支出日的当期利润表
D.企业应当以收付实现制和持续经营为前提进行会计核算
3. 财务会计的主要计量尺度是（）。
A.实物
B.货币
C.劳动
D.物理量
4. 下列债务中，属于非流动负债的是（）。
A.应付债券
B.应付账款
C.应交税金
D.应付职工薪酬
5. 一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用的计量属性是（）。
A.重置成本
B.可变现净值
C.现值
D.历史成本
6. 按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记，这种记账方式属于登记（）。
A.日记账
B.月记账
C.总分类账
D.明细分类账
7. 根据财务会计的内涵以及会计信息的质量要求，财务会计工作还必须建立在一定的假设条件的基础之上，这些基本假设不包括（）。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.实物计量
8. 某施工企业溢价发行股票时，所取得的股票发行收入超过股票价值 1000 万元，该项收入属于企业的（）。
A.资本公积
B.实收资产
C.盈余公积
D.未分配利润
9. 企业的流动资产包括存货、货币现金、应收账款和（）等。
A.短期借款
B.预收账款
C.应付账款
D.预付款项
10. 若企业的资产按购置时所付出的代价的公允价值计量，则根据会计计量属性，该资产计量属于按（）计量。
A.重置成本
B.历史成本
C.可变现净值
D.公允价值
11. 根据现行《企业会计准则》，下列交易事项中，应计入当期利润表的是（）。
A.收到上期出售产品的货款
B.上期购买的货物，但是本期才支付的货款
C.当期已经出售的产品，但是货款还没有收到
D.上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费
12. 根据现行《企业会计准则》，对于资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计不能自主地将清偿义务展期，但在资产负债表日后，财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，则该项负债应归类为（）。
A.非流动负债
B.流动负债
C.应付票据
D.长期应付款
二、多选题
13. 根据《企业会计准则》，下列属于会计要素的有（）。
A.所有权
B.负债
C.资本
D.收入
E.费用
14. 下列资产中，属于非流动性资产的有（）。
A.存货
B.在建工程
C.油气资产
D.投资性房地产
E.持有待售资产
15. 会计要素中，所有者权益的内容包括（）。
A.资本溢价
B.盈余公积
C.净利润
D.实收资本
E.外币折算差额
16. 反映企业某一时期经营成果的会计要素有（）。
A.收入
B.利润
C.资产
D.费用
E.负债
17. 根据现行《企业会计准则》，应列入流动负债的有（）。
A.应交税金
B.应收账款
C.应付职工薪酬
D.长期借款
E.应收票据
答案与解析
1.【答案】A
【解析】本题考查的是所有者权益内容中资本公积的内容。资本公积包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。
2.【答案】A
【解析】本题考查的是会计核算基础。为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
3.【答案】B
【解析】我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币。
4.【答案】A
【解析】非流动负债指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。
5.【答案】D
【解析】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
6.【答案】A
【解析】账簿类型有日记账、总分类账、明细分类账。没有月记账。日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿，分现金日记账和银行存款日记账。总分类账和明细分类账是相对而言的，总分类账对明细分类账进行综合分析，明细分类账是对总分类账的必要补充。故正确选项 A。
7.【答案】D
【解析】会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。所以 D 错。
8.【答案】A
【解析】本题的考核点是所有者权益的内容中资本公积的概念及具体内容。资本公积包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。其中的资本溢价即是指投资人的投入资本超过其注册资金（应负担的投资额）的数额。股本溢价=股票发行收入- 股票面值
9.【答案】D
【解析】本题的考核点是资产分类中流动资产包括的内容。流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。包括货币现金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。
10.【答案】B
【解析】本题的考核点是会计要素计量属性中的历史成本的概念。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
11.【答案】C
【解析】本题的考核点是会计核算基础的收付实现制和权责发生制的区别。会计核算基础实质上是会计核算中规范收入和费用确认入账的时间标准。收付实现制以货币资金收支的时间作为收入和费用确认入账的标准；权责发生制以货物所有权转移（或劳务提供完毕）的时间作为收入、费用确认入账的标准。
12.【答案】B
【解析】对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。
13.【答案】BDE
【解析】我国《企业会计准则》规定，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
14.【答案】BCD
【解析】非流动资产是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期是资产。包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。包括货币现金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。
15.【答案】ABDE
【解析】所有者权益的内容包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润，其他权益工具、其他综合收益、专项储备。所以要选 B、D。其中资本公积又包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等，所以要选 A、E。
16.【答案】ABD
【解析】本题的考核点是会计要素的分类。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，称为静态会计要素，构成资产负债表要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，称为动态会计要素，构成利润表要素。
17.【答案】AC
【解析】流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债。
第二节 成本与费用
一、单选题
1. 根据现行《企业会计准则》，下列支出中应列为当期费用的是（）。
A.缴纳罚款
B.购买生产原料支出
C.计提固定资产减值准备
D.股利分配支出
2. 企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项支出中，不包括（）。
A.固定资产盘亏
B.出租投资性房地产发生的支出
C.债务重组损失
D.罚款支出
3. 施工企业向建设单位提供预付款担保产生的费用，属于（）。
A.财务费
B.财产保险费
C.风险费
D.办公费
4. 下列支出中，属于营业外支出的是（）。
A.债务重组损失、罚款支出
B.购置和建造固定资产、处理固定资产净损失
C.管理费用、财务费用等
D.缴纳的税金、捐赠支出
5. 在财务会计中，费用的增加会导致（）。
A.所有者权益不变，向企业所有者分配利润减少
B.所有者权益增加，与向企业所有者分配利润无关
C.所有者权益减少，向企业所有者分配利润增加
D.所有者权益减少，与向企业所有者分配利润无关
6. 财务会计中，制造费用属于（）。
A.生产成本
B.管理费用
C.期间费用
D.间接费用
7. 根据《企业会计准则》，下列费用中，不应计入工程成本的是（）。
A.企业下属的施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用
B.在施工过程中发生的材料二次搬运费
C.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出
D.为工程施工所耗用的材料费用
8. 关于施工企业确定工程成本核算对象的说法，正确的是（）。
A.通常以单项建造合同作为施工工程成本核算的对象
B.工程成本核算对象宜在开工前确定，也可以开工后确定
C.不能按分立合同来确定工程成本核算对象
D.不能按合并合同来确定工程成本核算对象
9. 工程成本核算包括的环节有：①核算与分配各项生产费用；②确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；③计算年度合同费用；④计算期末工程成本；⑤编制单位工程竣工成本决算。则正确的核算程序是（）。
A.②①④③⑤
B.①②③④⑤
C.①②④③⑤
D.②③①④⑤
10. 在不缩短折旧年限和不改变年折旧率的情况下，改变固定资产折旧额在各年之间的分布，在固定资产使用前期提取较多的折旧，这种计提折旧的方式属于（）。
A.平均年限法
B.工作量法
C.双倍余额递减法
D.年数总和法
11. 企业在实际计提固定资产折旧时，应遵循的原则是（）。
A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧
B.当月增加的固定资产，当月起计提折旧
C.当月减少的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧
D.当月无论是增加还是减少的固定资产，都应当月起计提折旧
12. 在计算固定资产折旧额时，要计算每年年初固定资产净值的方法是（）。
A.平均年限法
B.双倍余额递减法
C.工作量法
D.年数总和法
13. 关于无形资产的说法，错误的是（）。
A.无形资产属于企业的长期资产，能在较长的时间里给企业带来效益
B.无形资产包括专利权、非专利技术、商誉等
C.无形资产应当按照成本进行初始计量
D.使用寿命有限的无形资产，其残值都应当视为零
14. 关于无形资产摊销的说法，错误的是（）。
A.无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定
B.已计提减值准备的无形资产，不应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
C.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额
D.无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法等，其原理类似于固定资产折旧
15. 下列费用中，属于其他直接费的是（）。
A.劳动保护费
B.检验试验费
C.生产工具用具使用费
D.差旅费
16. 工程成本核算中，关于间接费用分配的说法，正确的是（）。
A.建筑工程以人工费为标准分配
B.安装工程以直接费为标准分配
C.间接费用的分配一般只分一次
D.以直接费或人工费为标准分配
17. 施工企业自设试验室对建筑材料进行试验所耗用材料费应计入（）。
A.建安工程材料费
B.企业管理费
C.规费
D.措施项目费
18. 某施工企业购入一台施工机械，原价 60000 元，预计残值率 3%，使用年限 8 年，按平均年限法计提折旧，该设备每年应计提的折旧额为（）元。
A.5820
B.7275
C.6000
D.7500
19. 施工企业从银行借款 50 万元用作工程的投标保证金，该借款产生的利息属于（）。
A.营业外支出
B.期间费用
C.资本性支出
D.投资性支出
20. 某施工企业在 2012 年度同时进行甲乙丙丁四个单项合同的施工生产。本年度甲乙丙丁各单项工程实际发生的直接费用分别为：2000 万元、1000 万元、4000 万元和 3000 万元。本年度发生的与四个单项工程施工均相关的间接费用共计 300 万元。则丙单项工程本年度应分担的间接费用为（）万元。
A.60
B.30
C.120
D.90
21. 按生产费用计入产品成本的方法，下列成本中，应计入间接费用的有（）。
A.车间管理人员的工资、福利费
B.生产部门的工人的工资、津贴
C.整个企业的经营管理发生的费用
D.生产设备折旧费、修理费
E.车间办公费、水电费
22. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，一般情况下，固定资产折旧的最低年限规定有（）。
A.房屋、建筑物，为 30 年
B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年
C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 8 年
D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年
E.电子设备，为 3 年
23. 如果计划在固定资产投入使用的前期提取较多的折旧，后期提取较少的折旧，适合采用的折旧方法有（）。
A.工作台班法
B.行驶里程法
C.双倍余额递减法
D.平均年限法
E.年数总和法
24. 工程成本核算的原则包括（）。
A.分期核算原则
B.收付实现制原则
C.可靠性原则
D.谨慎原则
E.重要性原则
25. 支出是一个会计主体各项资产的流出，也就是企业的一切开支和耗费。下列支出中属于施工企业收益性支出的有（）。
A.处置固定资产净损失
B.外购建筑材料的支出
C.利润分配支出
D.支付的职工薪酬
E.缴纳的企业所得税
26. 根据收入的性质，企业收入可分为（）。
A.建造合同收入
B.销售商品收入
C.提供劳务收入
D.营业外收入
E.补贴收入
27. 列入企业营业外支出项目的有（）。
A.捐赠支出
B.固定资产盘亏
C.非常损失
D.所得税支出
E.资产减值损失
答案与解析
1.【答案】B
【解析】本题考查的是费用与成本的关系。在财务会计中，费用属于会计主体的收益性支出。收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、销售费用（营业费用）、财务费用等；所以 B 正确。
2.【答案】B
【解析】营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
3.【答案】A
【解析】本题考查的是财务费的内容。本题考查的是期间费用中财务费用包括的内容。财务费用是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用。
4.【答案】A
【解析】营业外支出：营业外支出是指不属于企业生产经营支出，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失（指自然灾害造成的各项资产净损失如地震损失等，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用）、计提无形资产、固定资产和在建工程的减值准备、固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产净损失等。
5.【答案】D
【解析】费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，而所有者权益=资产-负债，不管是资产减少还是负债增加都会导致所有者权益减少。向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者，因此费用与向企业所有者分配利润时的支出无关。
6.【答案】D
【解析】间接费用是指生产费用发生时，不能直接归属某一成本核算对象，而必须按照一定标准分配后才能计入相关成本核算对象成本的生产费用。如生产部门管理人员的工资、福利费，为几种产品同时加工零件的生产设备折旧费等。在制造成本法下，制造费用是最主要的间接费用，它核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。
7.【答案】C
【解析】企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），应当在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外。
8.【答案】A
【解析】本题的考核点是工程成本核算对象的确定方法。《企业产品成本核算制度（试行）》第十二条规定，建筑业一般按照订立的单项合同确定成本核算对象。单项合同包括建造多项资产的，企业应当按照企业会计准则规定的合同分立原则，确定建造合同的成本核算对象。为建造一项或数项资产而签订一组合同的，按合同合并的原则，确定建造合同的成本核算对象。施工企业的成本核算对象应在工程开工以前确定，且一经确定后不得随意变更，更不能相互混淆。
9.【答案】A
【解析】本题考查的是工程成本核算的程序。
（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账
（二）核算与分配各项生产费用
（三）计算期末工程成本（施工生产费用）
（四）计算年度合同费用
（五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算。所以 A 正确。
10.【答案】C
【解析】固定资产折价分为直线折旧和加速折旧方法。各期计提的折旧额必然逐年减少。双倍余额递减法是加速折旧的方法，是在不缩短折旧年限和不改变净残值率的情况下，改变固定资产折旧额在各年之间的分布，在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。备选答案中，A、B 是直线折旧法，C 是折旧率不变但折旧余额递减，D 年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法，故 C 为正确选项。
11.【答案】A
【解析】固定资产折旧年限是计提折旧的时间长短，应根据固定资产使用寿命合理确定，企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
12.【答案】B
【解析】双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。采用这种方法，固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。双倍余额递减法是加速折旧的方法，是在不缩短折旧年限和不改变净残值率的情况下，改变固定资产折旧额在各年之间的分布，在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。
13.【答案】D
【解析】使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。选项 D 一概否论，没有考虑除外情况。故本题正确选项 D。
14.【答案】B
【解析】选项 B 错误，已计提减值准备的无形资产，还应扣除己计提的无形资产减值准备累计金额。
15.【答案】C
【解析】其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、直接归属于合同成本核算对象的检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
16.【答案】D
【解析】间接费用的分配一般分两次，第一次是以人工费为基础将全部费用在不同类别的工程以及对外销售之间进行分配；第二次分配是将第一次分配到各类工程成本和产品的费用再分配到本类各成本核算对象中。分配的标准是：建筑工程以直接费为标准，安装工程以人工费为标准，产品（劳务、作业）的分配以直接费或人工费为标准。
17.【答案】B
【解析】检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。
18.【答案】B
【解析】本题的考核点是用平均年限法计算折旧额。
年折旧额=固定资产应计折旧额/预计使用年限=60000×（1-3%）/8=7275 元。
19.【答案】B
【解析】本题考核点是财务费用的内容。借入的投标保证金，是企业为生产经营筹集资金的筹资活动，其利息费用应该计入财务费用。财务费用属于期间费用。
20.【答案】C
【解析】本题的考核点是间接费用分摊的计算。
间接费用分摊计算分两个步骤：
（1）间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各单项直接费用之和×100%=300/（2000+1000+4000+3000）×100%=3%
（2）丙合同应分担的间接费用=丙当期发生的直接费用×间接费用分配率=4000×3%=120 万元
21.【答案】ADE
【解析】直接费用主要指直接材料、直接人工，直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品的生产的工人的工资、津贴、补贴和福利费等，故 B 错。制造费用是最主要的间接费用，包括车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等，故 A、D、E 对。需要注意的是，间接费用具有管理费用性质，但间接费用不属于管理费用，管理费用是进行整个企业的经营管理发生的费用，会计核算中属于期间费用，故 C 错；制造费用是车间管理层进行产品生产的管理发生的费用，会计核算中属于间接费用。
22.【答案】BDE
【解析】《中华人民共和国企业所得税法》规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
①房屋、建筑物，为 20 年；
②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；
③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；
④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；
⑤电子设备，为 3 年。
23.【答案】CE
【解析】本题的考核点是固定资产折旧方法。
（1）双倍余额递减法是加速折旧的方法，是在不缩短折旧年限和不改变净残值率的情况下，改变固定资产折旧额在各年之间的分布，在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。
（2）采用年数总和法计提折旧，各年提取的折旧额必然逐年递减，因此也是一种加速折旧的方法。
24.【答案】ACDE
【解析】工程成本核算的原则包括：合法性原则、分期核算原则、相关性原则、一致性原则、实际成本计价原则、可靠性原则、权责发生制原则、谨慎原则、重要性原则。
25.【答案】BDE
【解析】本题的考核点是企业支出类别的相关内容。企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。其中，收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、销售费用（营业费用）、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。处置固定资产净损失属于营业外支出。
26.【答案】ABC
【解析】按收入的性质，企业的收入可以分为建造合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业务收入和其他业务收入两部分。故 D、E 错。本题正确选项 A、B、C。
27.【答案】ABC
【解析】本题考查的是营业外支出的内容。营业外支出包括：①固定资产盘亏；②处置固定资产净损失；③处置无形资产净损失；④债务重组损失；⑤罚款支出；⑥捐赠支出；⑦非常损失。
第三节 收入
一、单选题
1. “营改增”后，建筑业增值税税率是（）。
A.8%
B.9%
C.11%
D.13%
2. 建筑业企业销售的商品不包括（）。
A.周转材料
B.固定资产
C.商品混凝土
D.低值易耗品
3. 按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业务收入和其他业务收入。建筑业企业的其他业务收入不包括（）。
A.材料销售收入
B.无形资产出租收入
C.建造合同收入
D.机械作业收入
4. 下列情形中，不能表明客户已取得商品控制权的是（）。
A.企业和客户都能够从该商品中受益
B.客户已拥有该商品的法定所有权
C.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户
D.客户已实际占有该商品
5. 在某一时段内履行的履约义务，企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度，关于产出法或投入法的说法，正确的是（）。
A.产出法是根据已转移给客户的商品对于企业的价值确定履约进度
B.产出法是根据已转移给客户的报酬对于企业的价值确定履约进度
C.投入法是根据客户为履行履约义务的投入确定履约进度
D.投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度
6. 建造合同收入包括两部分内容，合同规定的初始收入和（）形成的收入。
A.让渡资产使用权
B.合同变更、索赔、奖励
C.材料销售
D.劳务作业
7. 企业处置无形资产净损失应计入当期的（）。
A.营业外支出
B.期间费用
C.财务费用
D.管理费用
8. 根据现行规定，建筑业—般纳税人适用的增值税税率为（）。
A.3%
B.6%
C.9%
D.17%
9. 下列收入形式中，不属于非货币形式收入的是（）。
A.股权投资
B.无形资产
C.存货
D.准备持有至到期的债券投资
10. 某企业与同一客户在相近时间内先后订立了两份合同，这两份合同可以合并为一份合同进行会计处理应满足的条件是（）。
A.该两份合同基于同一商业目的订立
B.该两份合同中的对价金额互不相关
C.两份合同中都明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
D.该两份合同中所承诺的商品构成准则规定的单项履约义务
11. 某建筑企业与某房地产开发公司签订了一项合同税前造价为 6000 万元的施工合同，合同约定工期为 3 年。第 1 年实际发生合同成本 1500 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 3500 万元；第 2 年实际发生合同成本 2100 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 1400万元。则第 2 年合同完工进度为（）。
A.30%
B.60%
C.72%
D.82%
12. 某跨年度建设项目的合同总造价为 20000 万元，预计合同总成本为 15000 万元。2014年资产负债表日累计已确认的收入为 8000 万元，2015 年资产负债表日工程合同完工进度为的 80%。则 2015 年应确认的合同收入为（）万元。
A.16000
B.12000
C.4000
D.8000
二、多选题
13. 根据《企业会计准则第 15 号-建造合同》，判断固定造价合同的结果能够可靠估计，需同时具备的条件有（）。
A.合同总收入能够可靠地计量
B.合同变更金额能够可靠地计量
C.与合同相关的经济利益很可能流入企业
D.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量
E.合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定
14. 企业向客户承诺的商品应当作为可明确区分商品，必须同时满足的条件有（）。
A.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制
B.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分
C.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益
D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性
E.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户
15. 施工企业其他业务收入包括（）。
A.产品销售收入
B.建造合同收入
C.材料销售收入
D.固定资产盘盈收入
E.固定资产出租收入
答案与解析
1.【答案】B
【解析】根据现行规定，建筑业企业实行营改增后，采用一般计税方法的建设工程按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+9%）。其中，9%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
2.【答案】B
【解析】建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。故 B 正确。
3.【答案】C
【解析】其他业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入，如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。建造合同收入是主营业务收入。
4.【答案】A
【解析】在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：
（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（5）客户已接受该商品。
（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
5.【答案】D
【解析】产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。所以 D 正确。
6.【答案】B
【解析】建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
7.【答案】A
【解析】营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
8.【答案】C
【解析】本题考查的是增值税税率。根据现行规定，建筑业企业实行营改增后，采用一般计税方法的建设工程按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+增值税税率）。建筑业增值税税率定为 9%，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
9.【答案】D
【解析】准备持有至到期的债券投资属于货币形式的收入；不准备持有至到期的债券投资才属于非货币形式的收入。货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。故正确选项 D。
10.【答案】D
【解析】企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；故 A 不完整。该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；故 B 错。该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务，故 D 正确。而 C 项，是合同收入确认的条件，并不是合同合并的条件。
11.【答案】C
【解析】第一年合同完工进度=1500/（1500+3500）×100%=30%。第二年合同完工进度=（1500+2100）/（1500+2100+1400）×100%=72%。
12.【答案】D
【解析】当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度一以前会计期间累计已确认的收入。2015 年应确认的合同收入=20000×80%-8000=8000 万元。
13.【答案】ACDE
【解析】固定造价合同的结果能否可靠估计，依据以下 4 个条件进行判断，如果同时满足 4 个条件，则固定造价合同的结果能够可靠估计：
1）合同总收入能够可靠地计量；
2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。如果不同时满足四个条件，则固定造价合同的结果不能可靠估计。
14.【答案】BC
【解析】企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：
1.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；
2.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。
下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分：
①企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户；
②该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制；
③该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。
15.【答案】ACE
【解析】本题的考核点是按企业营业主次分类的建筑业企业其他业务收入包括的内容。建筑业企业的其他业务收入主要包括：①产品销售收入、②材料销售收入、③机械作业收入、④无形资产出租收入、⑤固定资产出租收入等。建造合同收入是施工企业的主营业务收入；固定资产盘盈收入属于营业外收入。
第四节 利润和所得税费用
一、单选题
1. 某施工企业 2014 年利润计算有关数据如下：结算收入 25000 万元；工程结算成本 20000万元，工程结算税金及附加 800 万元；产品销售、机械作业销售、材料销售、无形资产和固定资产出租收入 3000 万元；其他作业成本 2000 万元，其他业务应负担税金 60 万元；资产减值损失 120 万元；公允价值变动收益 200 万元；管理费用 1000 万元；财务费用 1600 万元，投资收益 1400 万元。该公司营业利润为（）。
A.4540 万元
B.5820 万元
C.4020 万元
D.6020 万元
2. 关于利润的公式：①净利润=利润总额-所得税费用；②未分配利润=利润总额-所得税费用；③利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；④净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出，正确的是（）。
A.②③
B.①④
C.①③
D.②④
3. 一般情况下，下列项目中，可以用于弥补公司亏损的是（）。
A.税后利润、资本公积金
B.税后利润、法定公积金
C.资本公积金、法定公积金
D.资本公积金、任意公积金
4. 公司法规定公积金累计额为公司注册资本的（）以上的，可以不再提取。
A.15%
B.25%
C.30%
D.50%
5. 某施工企业当期实际营业利润 2000 万元，投资收益 200 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 60 万元，则该企业的利润总额为（）万元。
A.2150
B.2900
C.1990
D.3200
6. 根据现行《税法》，可以在应纳税所得额中扣除的是（）。
A.向投资者支付的股息
B.税收滞纳金
C.赞助支出
D.坏账损失
7. 企业的固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产等各项资产的计税基础是（）。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
二、多选题
8. 在所得税费用确认的下列说法中，正确的有（）。
A.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除
B.企业纳税年度发生的亏损可以结转，但最长不得超过 3 年
C.企业各类资产，以历史成本作为计税基础
D.固定资产改建或大修理支出，按照固定资产预计尚可使用年限或剩余租赁期限，分期摊销
E.应纳税额=应税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
9. 在计算应纳税所得额时，准予在收入总额中扣除的项目有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.租入固定资产的改建支出
C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分
D.自创商誉
E.企业转让资产时该项资产的净值
10. 企业的下列所得，在计算应纳税额时，可以免征、减征企业所得税的有（）。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
E.符合条件的技术转让所得
11. 关于法定公积金的说法，正确的有（）。
A.公司不得以其章程或股东会决议取消法定公积金，但可以削减其法定比例
B.法定盈余公积金是按照法定比例从公司利润总额中提取的公积金
C.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金
D.资本公积金包括公司接受的赠予、公司资产增值所得的财产价额等
E.资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动产生的收益
12. 下列关于企业利润的描述中，正确的有（）。
A.净利润=利润总额-所得税费用
B.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
C.利润总额表现为企业净资产的增加
D.营业利润是企业利润的主要来源
E.营业利润包括企业对外投资收益
13. 公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有（ ）。
A.向投资者分配利润
B.向股东分配股利
C.弥补公司以前年度亏损
D.提取法定公积金
E.提取留作以后年度分配的利润
14. 计算企业一定时期营业利润时，应从当期营业收入中扣除的项目有（）。
A.营业成本
B.流动资产
C.管理费用
D.流动负债
E.公允价值变动收益
答案与解析
1.【答案】C
【解析】营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）。代入数据计算可得营业利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加+其他收入- 其他成本-其他业务应负担税金-管理费用-财务费用+公允价值变动收益-资产减值损失+投资收益=25000-20000-800+3000-2000-60-1000-1600+200-120+1400=4020（万元）。
2.【答案】C
【解析】净利润=利润总额一所得税费用；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。所以 C 正确。
3.【答案】B
【解析】按照税后利润的分配顺序，首先就是弥补公司以前年度亏损，公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损，故应选择税后利润。法定公积金有专门的用途，其中就包括弥补亏损，公司出现亏损直接影响到公司资本的充实、公司的稳定发展以及公司股东、债权人权益的有效保障，因此，我国有关立法历来强调“亏损必弥补”，故应选择法定公积金。但是，根据《中华人民共和国公司法》第一百六十九条的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损，这是因为资本公积金不同于盈余公积金，其来源是公司股票发行的溢价款等，而非公司利润，因此从理论上讲不能用于弥补亏损是正确的，故不选择资本公积金。
4.【答案】D
【解析】根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”。
5.【答案】C
【解析】本 题 考 核 的 是 利 润 总 额 的 计 算 。利 润 总 额 = 营 业 利 润 + 营 业 外 收 入 - 营 业 外 支 出=2000+50-60=1990 万元。
6.【答案】D
【解析】企业实现发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外；损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。故本题答案为 D。
7.【答案】A
【解析】企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
8.【答案】CDE
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除，但必须是年度利润总额 12%以内的部分，超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在就算应纳税所得额时扣除；企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长年限不得超过 5 年。
9.【答案】BCE
【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除；企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但自创商誉不得计算摊销费用扣除，故 B、C、E 正确。
10.【答案】ACDE
【解析】企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（4）符合条件的技术转让所得；
（5）《中华人民共和国企业所得税法》第三条第款规定的所得。
11.【答案】CDE
【解析】法定公积金，又称强制公积金，是《中华人民共和国公司法》规定必须从税后利润中提取的公积金对于法定公积金，公司既不得以其章程或股东会决议予以取消，也不得削减其法定比例，故 A 和 B 都不对。
根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”，故 C 对。
而资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益，故 E 对。
《中华人民共和国公司法》第一百六十八条对资本公积金的构成作出了规定：“股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金”，一般说来，公司接受的赠予、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源，故 D 对。
12.【答案】ABDE
【解析】本题的考核点是利润计算的相关概念。净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的一个重要指标。所以 C 错误。
13.【答案】CD
【解析】按照《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配顺序为：
（1）弥补公司以前年度亏损。2）提取法定公积金。（3）提取任意公积金。（4）向投资者分配的利润或股利。（5）未分配利润。
14.【答案】AC
【解析】营业利润，营业收入减去营业成本、税金及附加销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益，即为营业利润。故正确选项为 A、C。
第五节 企业财务报表
一、单选题
1. 资产负债表中，资产类项目一般是按照资产的（）排列的。
A.流动性从大到小
B.金额从大到小
C.流动性从小到大
D.金额从小到大
2. 资产负债表是反映企业的某一特定日期（）的报表。
A.财务状况
B.现金流量
C.经营成果
D.利润分配
3. 根据我国现行《企业会计准则》，企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的债务，在资产负债表中应当归类为（）。
A.非流动负债
B.长期应付款
C.流动负债
D.长期借款
4. 企业财务报表是根据按照会计准则确认和计量的（）交易和事项编制的。
A.计划发生的
B.实际发生的
C.预计可能发生的
D.肯定将发生的
5. 判定财务报表中是否应单独列报的项目的重要性标准是指该项目（）。
A.省略或错报是否会影响使用者据此做出经济决策
B.在财务报表中列报的位置和前后关系
C.省略或错报是否会影响企业财务指标的计算
D.在财务报表中对企业经营成果所作贡献的大小
6. 企业利润表中的净利润为利润总额减去（）的余额。
A.资产减值准备
B.销售税金及附加
C.所得税费用
D.每股收益
7. 现金流量表中的现金不包括（）。
A.存款
B.可以随时用于支付的其他货币资金
C.库存现金
D.易于转换为已知金额的现金的金融资产
8. 企业现金流量表中，承发包工程产生的现金流量属于（）产生的现金流量。
A.投资活动
B.筹资活动
C.经营活动
D.管理活动
9. 现金流量表正表部分由（）项组成。
A.三
B.四
C.五
D.六
10. 财务报表和财务报表附注的关系是（）。
A.财务报表附注是对财务报表的补充
B.财务报表是对财务报表附注的补充
C.财务报表附注是编制财务报表的基础
D.财务报表和财务报表附注是平行的两类报表
11. 按照《企业会计准则》的规定，财务报表附注应当按照顺序披露，其中，第一项是（）。
A.遵循会计准则的声明
B.重要会计政策的说明
C.财务报表的编制基础
D.企业的基本情况
12. 施工总承包企业为扩大生产购买大型塔式起重机产生的现金流量属于（）。
A.投资活动产生的现金流量
B.筹资活动产生的现金流量
C.经营活动产生的现金流量
D.生产活动产生的现金流量
13. 根据我国现行《企业会计准则》，应计入经营活动产生的现金流量是（）。
A.取得投资收益收到的现金
B.偿还债务支付的现金
C.吸收投资收到的现金
D.收到的税费返还
二、多选题
14. 根据现行《企业会计准则》，关于企业财务报表列报基本要求的说法，正确的有（）。
A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表
B.重要项目应单独列报
C.报表列示项目不应相互抵消
D.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性
E.企业至少应当按月编制财务报表
15. 关于企业财务报表编制的说法，正确的有（）。
A.现金流量表按照权责发生制编制
B.利润表按照权责发生制编制
C.利润表按照净额编制
D.收入和费用分别按总额编制
E.资产负债表按照总额编制
16. 编制资产负债表时应该归类为流动资产的有（）。
A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产
B.主要为投资目的而持有的资产
C.预计在资产负债表日起一年内变现的资产
D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产的能力不受限制的现金等价物
E.自资产负债表日起一年内，清偿负债的能力不受限制的现金
17. 下列负债中，资产负债表中归类为流动负债的有（）。
A.预计在一个正常营业周期中清偿的负债
B.计息周期小于一年的负债
C.主要为占有和使用目的而持有的负债
D.企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的负债
E.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债
18. 关于资产负债表作用的说法，正确的有（）。
A.能够反映构成净利润的各种要素
B.能够反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况
C.能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况
D.能够反映企业的偿债能力
E.能够反映企业在一定会计期间企业所有者权益的构成情况
答案与解析
1.【答案】A
【解析】资产负债表由两部分内容构成：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”（即把资产转换成现金所需要的时间）大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。
2.【答案】A
【解析】本题考核点是资产负债表的概念、内容。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
3.【答案】C
【解析】本题考核点是资产负债表的内容。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。
4.【答案】B
【解析】企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，企业财务报表是在上述基础上编制的，计划中的、预计将发生的和将来发生的交易和事项均不能作为会计要素进行确认和计量，故 B 选项为正确选项。
5.【答案】A
【解析】重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。所以 A 正确。
6.【答案】C
【解析】企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润，或净利润。净利润=利润总额-所得税费用。
7.【答案】D
【解析】现金流量表中的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产。现金等价物支付能力与现金差别不大，可视为现金。
作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件
（1）期限短
（2）流动性强
（3）易于转换为已知金额的现金
（4）价值变动风险小。
8.【答案】C
【解析】现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。其中经营活动产生的现金流量，经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。施工企业的经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资接受劳务、支付税费等。
9.【答案】C
【解析】现金流量表由正表和补充资料两部分组成。
正表有五项，一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及等价物净增加额。
补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是说，要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。
10.【答案】A
【解析】由于财务报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。财务报表附注是对财务报表的补充。
11.【答案】D
【解析】附注一般按如下顺序至少披露下列内容：
（1）企业的基本情况。（2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的声明。（4）重要会计政策的说明和重要会计估计的说明。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明。（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（8）有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息。
12.【答案】A
【解析】本题考核点是投资活动包括的业务内容。投资活动产生的现金流量包括：1.收回投资收到的现金；2.取得投资收益收到的现金；3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5.收到其他与投资活动有关的现金；6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；7.投资支付的现金；8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9.支付其他与投资活动有关的现金。
13.【答案】D
【解析】本题考核点是经营活动产生的现金流量包括的内容。经营活动的现金流量主要包括：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到其他与经营活动有关的现金；④购买商品、接受劳务支付的现金；⑤支付给职工以及为职工支付的现金；⑥支付的各项税费；⑦支付其他与经营活动有关的现金。
14.【答案】ABCD
【解析】本题考查的是财务报表列报的基本要求
本题考查的财务报表列报的基本要求。《企业会计准则》对编制财务报表列报的基本要求包括以下九个方面：（1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。（2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。（3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。（4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（5）重要项目单独列报。重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策（6）财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。（7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。（8）财务报表一般分表首和正表两部分。（9）企业至少应当编制年度财务报表。
15.【答案】BDE
【解析】除现金流量表按照收付实现制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。故 A 错误，B 正确。财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目不能相互抵消，即不得以净额列报。故 C 错误，D 和 E 正确。
16.【答案】ACDE
【解析】本题考查的是流动资产的内容。本题考查的资产负债表中流动资产包括的内容。在编制资产负债表时，资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。②主要为交易目的而持有。③预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。④自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
17.【答案】AE
【解析】流动性和非流动性负债划分的标准是偿付债务的紧迫性，B 中计息周期与此没有必然联系，很多负债的计息周期均小于 1 年，所以 B 不正确；通常负债交易过程中形成且应支付的，主要目的是为交易持有，而非为了占有和使用目的而持有，所以 C 错误；企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的负债意味着近期企业没有偿债压力，归类为非流动负债，D 不正确；资产和负债的流动性划分通常是按照一年或者一个营业周期划分的，小于该周期的为流动负债，故 A、E 选项正确。
18.【答案】CD
【解析】资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。其作用主要体现在以下三个方面：（1）资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；（2）资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；（3）资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
第六节 财务分析
一、单选题
1. 某企业 1 月份人工成本计划为 21.6 万元，实际为 24.2 万元。人工成本基本参数如下表，则单位产品人工消耗变动对人工成本的影响是（）元。
A.-18000
B.-19800
C.-20000
D.-22000
2. 某企业流动比率为 3.2，速动比率为 1.5，该行业平均的流动比率和速动比率分别为 3和 2。关于该企业流动资产和偿债能力的说法，正确的是（）。
A.该企业的偿债能力较强
B.该企业的应收账款比例较大
C.该企业流动资产中存货比例过大
D.该企业流动资产中货币资金比例较大
3. 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，生产性行业合理的最低流动比率过去一般认为是（）。
A.0.5
B.1
C.1.5
D.2
4. 从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明（）。
A.企业偿债能力越强，债权人的权益就越有保障
B.企业总资产与总负债的比率越低
C.企业偿付债权人到期债务的能力越低
D.债权人收回到期债务的风险越大
5. 常用的长期偿债能力比率（）。
A.资产负债率
B.流动比率
C.速动比率
D.总资产周转率
6. 企业资产负债表日资产总额 1200 万元，其中流动资产 500 万元，企业负债总额 900 万元，其中非流动负债 300 万元。资产负债表日该企业的流动比率为（）。
A.0.56
B.0.6
C.0.67
D.0.83
7. 企业应收账款与款项收回的关系是（）。
A.账龄越长，越容易收回
B.金额越大，越容易收回
C.拖欠时间越长，坏账可能性越大
D.拖欠时间越长，收回的可能性越大
8. 数值越高，则表明企业全部资产的利用效率越高、盈利能力越强的财务指标是（）。
A.营业增长率
B.资产负债率
C.总资产净利率
D.资本积累率
9. 企业 8 月份主营业务收入 200 万元，月初占用流动资产 150 万元，月末占用流动资产 170万元，月末资产总额 280 万元，8 月份企业流动资产周转率为（）。
A.1.33
B.1.25
C.1.18
D.0.71
10. 营运能力比率可以衡量企业的（）效率。
A.生产管理
B.投资管理
C.资产管理
D.销售管理
11. 下列财务指标中，可以反映企业营运能力的指标是（）。
A.净资产收益率
B.存货周转率
C.流动比率
D.资本积累率
12. 反映公司资产的利用效率，综合性很强的指标是（）。
A.总资产净利率
B.权益净利率
C.营业净利率
D.净资产收益率
13. 企业资本积累率指标如为负值，表明企业的（）。
A.总资产减少
B.负债减少
C.固定资产减少
D.所有者权益受到损害
14. 关于总资产净利率的说法，正确的是（）。
A.总资产净利率是资产总额与净利润的比率
B.总资产净利率越低意味着企业的风险越小
C.总资产净利率越高表明企业资产的利用效率越高
D.该指标中的总资产是指企业的全部固定资产
15. 杜邦财务分析体系揭示的是（）对净资产收益率的影响。
A.总资产净利率及资产总额
B.资本积累率及销售收入
C.企业获利能力及权益乘数
D.营业增长率及资本积累
16. 某企业 2016 年实现净利润为 1000 万元，销售收入为 10000 万元，总资产周转率为 0.8，权益乘数为 1.5。不考虑其他因素，采用杜邦财务分析体系计算的净资产收益率是（）。
A.100%
B.15%
C.12%
D.10%
17. 下列财务分析方法中，属于对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法的是（）。
A.差额计算法
B.连环替代法
C.杜邦分析法
D.盈亏分析法
二、多选题
18. 关于企业净资产收益率指标的说法，正确的有（）。
A.该指标反映了企业偿付到期债务的能力
B.指标值越高，说明企业盈利能力越好
C.指标值越高，表明资产的利用效率越高
D.该指标是企业本期利润总额和净资产的比率
E.该指标反映企业全部资产运用的总成果
19. 企业财务分析中，用于衡量资产管理效率的指标有（）。
A.总资产净利率
B.应收账款周转率
C.资本积累率
D.资产负债率
E.存货周转率
20. 下列财务比率中，属于营运能力比率的有（）。
A.流动比率
B.销售利润率
C.流动资产周转率
D.应收账款周转率
E.净现值率
21. 在相对固定的周期内，企业应收账款周转率越高，说明企业应收账款管理的状况有（）。
A.周转天数少
B.信用状况差
C.应收账款的变现速度快
D.不易发生坏账损失
E.销售收入中赊销比例大
22. 采用因素分析法进行财务指标变动分析时，具体的方法有（）。
A.连环替代法
B.头脑风暴法
C.敏感性分析法
D.差额计算法
E.盈亏平衡法
答案与解析
1.【答案】C
【解析】
本题考查的是因素分析法的计算
A.180×（11-12）×100=-18000（替换顺序错误）B.180×（11-12）×110=-19800（替换顺序错误）
C.200×（11-12）×100=-20000（第一步替换产品产量，第二步替换单位产品人工消耗，第三步替换人工单价，顺序正确）
D.200×（11-12）×110=-22000（替换顺序错误）
2.【答案】C
【解析】本题考查的是速动资产包括的内容。速动资产=流动资产-存货。该企业流动比率高于行业平均水平，但速动比率低于行业平均水平较多，说明其流动资产中存货所占比重较大。
3.【答案】D
【解析】流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。而不同行业的流动比率通常有明显差别，过去认为生产性行业合理的最低流动比率为 2 比较合理。
4.【答案】A
【解析】从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益就越有保障。从企业所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，这有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力。但资产负债率过高，企业财务风险也会增大。所以 A 正确。
5.【答案】A
【解析】常用的长期偿债能力比率包括资产负债率、产权比率、权益乘数等。
6.【答案】D
【解析】流动比率为流动资产和流动负债的比率，本例中，负债总额 900 万元，非流动负债 300 万元，则流动负债为 600 万元，正确的计算式为 500/600=0.83。其他选项使用了错误数据计算。故正确选项为 D。
7.【答案】C
【解析】一般认为应收账款周转率越高、周转天数越短越好，它表明企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。选项 C 正确。
8.【答案】C
【解析】本题考查的是盈利能力比率相关指标的概念。总资产净利率是指企业运用全部资产的净收益率，它反映企业全部资产运用的总效果，反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。
9.【答案】B
【解析】流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均值。本例中，流动资产平均值为（150+170）/2=160。流动资产周转率为 200/160=1.25。故正确选项为 B。
10.【答案】C
【解析】营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
11.【答案】B
【解析】本题考核点是反映企业营运能力比率指标包括的内容。营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。净资产收益率是反映企业盈利能力的指标；流动比率是反映企业偿债能力的指标；资本积累率是反映企业发展能力的指标。
12.【答案】A
【解析】本题考核的是企业盈利能力指标。反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有营业净利率、净资产收益率（也称为权益净利率）和总资产净利率。总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标，该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。
13.【答案】D
【解析】资本积累率是企业当年所有者权益总的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。该指标体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大；该指标如为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者权益受到损害，应予以充分重视。
14.【答案】C
【解析】总资产净利率是指企业运用全部资产的净收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。总资产净利率的计算公式如下：总资产净利率=净利润/资产总额×100%式中，资产总额可以取期初资产总额和期末资产总额的平均值。总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。
15.【答案】C
【解析】本题考查的是杜邦财务分析体系的基本概念。该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。
16.【答案】C
【解析】本题考查的是杜邦财务分析的计算。
2016 年度净利润为 1000 万元。
净资产（股东权益）=资产总额/权益乘数
资产总额=主营业务收入/总资产周转率=10000/0.8=12500 万元
净资产=12500/1.5=8333.33 万元
所以，净资产收益率=1000/8333.33×100%=12%
17.【答案】C
【解析】在财务指标综合分析方法中，比较典型的是杜邦财务分析体系，简称杜邦分析，是利用各主要财务比率指标之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。因其最初由美国杜邦公司成功应用，所以得名。
18.【答案】BC
【解析】本题考核点是净资产收益率指标的相关概念。净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率可以反映企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。
19.【答案】BE
【解析】本题考查的是营运能力比率的相关概念。营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
20.【答案】CD
【解析】营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
21.【答案】ACD
【解析】一般认为应收账款周转率越高、周转天数越短越好，它表明企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。所以 A、C、D 正确。
22.【答案】AD
【解析】因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。头脑风暴法属于方案创造的方法，敏感性分析法、盈亏平衡法属于经济效果评价中不确定分析的方法。所以 A、D 正确。
第七节 筹资管理
一、单选题
1. 下列筹资方式中，属于以企业为主体进行内源筹资的是（）。
A.新增发行优先股股票
B.向金融机构举债
C.争取风险投资基金
D.变卖闲置的固定资产
2. 下列以企业为主体的筹资方式中，属于间接筹资的是（）。
A.使用企业未分配专项基金
B.企业发行股票
C.企业向银行借款
D.企业发行企业债券
3. 下列以企业为主体的外源筹资方式中，属于混合筹资方式的是（）。
A.优先股筹资
B.可转换债券筹资
C.借款筹资
D.债券筹资
4. 狭义项目融资形成的负债应由（）还本付息。
A.项目发起人
B.项目投资者
C.项目决策机构
D.项目公司
5. 某施工企业按照 2/15、n/30 的信用条件购入货物 100 万元，该企业在第 28 天付款，则其放弃现金折扣的成本是（）。
A.48.98%
B.56.51%
C.26.23%
D.8.33%
6. 下列关于短期借款的各种方式的描述中，错误的是（）。
A.对于信贷限额，企业在批准的额度内，可随时使用银行借款，但是银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务
B.对于周转信贷协定，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。
C.补偿性余额是银行要求借款企业在借款时，按贷款限额或实际借用额的一定百分比朝银行存入一笔款项，保留一段时间后，可以随时取出
D.对于借款企业来讲，补偿性余额提高了借款的实际利率
7. 企业按年利率 5.9%向银行借款 800 万元，银行要求维持借款限额 8%的补偿性余额，该项借款的有效年利率为（）。
A.5.428%
B.5.9%
C.6.372%
D.6.413%
8. 企业享有的周转信贷额为 1000 万元，承诺费率为 0.5%，借款企业年度内使用了 700 万元，余额 300 万元，借款企业该年度要向银行支付的承诺费为（）万元。
A.0
B.1.5
C.3.5
D.5.0
9. 企业开出的应付票据分为（）。
A.企业承兑汇票和担保人承兑汇票
B.商业承兑汇票和银行承兑汇票
C.担保人承兑汇票和银行承兑汇票
D.担保人承兑汇票和商业承兑汇票
10. 银行短期借款信用条件中的补偿性余额条款是指（）。
A.借款人要对贷款限额未使用部分支付补偿费
B.借款人在银行中保持按实际借用额的一定比例计算的最低存款余额
C.银行如果不能及时向借款人贷款需要向借款人支付补偿金
D.借款人如果不能按时还款需要向银行支付补偿金
11. 与其他长期负债筹资相比，下列说法中：①筹资速度快；②借款弹性大；③限制性条款较多；④财务风险大；⑤借款期间发生变动，不可与银行协商。属于长期借款筹资的特点是（）。
A.①⑤
B.③⑤
C.①②⑤
D.①②③④
12. 关于每股收益无差别点法的描述中，错误的是（）。
A.是资本结构决策的分析方法之一
B.是在计算不同筹资方案下企业的每股收益相等时所对应的盈利水平基础上，通过比较在企业预期盈利水平下的不同筹资方案的每股收益，进而选择每股收益较大的筹资方案
C.考虑了风险因素，寻找最优的资本结构
D.每股收益无差别点法的判断原则是比较不同筹资方式能否给股东带来更大的净收益
13. 企业资本结构分析中，不包括（）形成的资本。
A.长期债务
B.普通股筹资
C.短期债务
D.优先股筹资
14. 企业拥有长期资本 6000 万元，其中长期借款 1000 万元，长期负债 3000 万元，优先股2000 万元，三种资金来源的资金成本分别为 6%、8%、10%。该企业综合资金成本为（）。
A.7.5%
B.8%
C.8.3%
D.8.7%
二、多选题
15. 下列资金应计入资金成本中的资金占用费的有（）。
A.债券利息
B.发行债券支付的印刷费
C.银行借款利息
D.律师费
E.代理发行费
16. 相对于普通股股票，优先股股票筹资的特点有（）。
A.公司不需要偿还本金
B.股利标准是固定的
C.能提高公司的举债能力
D.不会改变普通股股东对公司的控制权
E.需要支付更多股利
17. 影响企业资本结构的内部因素有（）。
A.税率
B.利率
C.盈利能力
D.行业特征
E.管理层偏好
18. 借款企业支付银行贷款利息的方法有（）。
A.付款法
B.收款法
C.加息法
D.终值法
E.贴现法
19. 银行发放短期借款附带的信用条件通常有（）。
A.信贷限额
B.信贷利率
C.补偿性余额
D.周转信贷协定
E.贷款期限
20. 作为短期负债筹资的商业信用，其具体方式有（）。
A.应收账款
B.预收账款
C.应付票据
D.应付账款
E.预付账款
21. 下列短期负债筹资方式中，属于商业信用形式的有（）。
A.抵押贷款
B.预收账款
C.应付账款
D.商业承兑汇票
E.银行承兑汇票
22. 企业短期筹资时，贷款的实际利率高于名义利率的利息支付方法有（）。
A.收款法
B.贴现法
C.固定利率法
D.浮动利率法
E.加息法
答案与解析
1.【答案】D
【解析】企业内源筹资资金来源主要包括企业自有资金、应付息税以及未使用或者未分配专项基金。其中，自有资金主要包括留存收益、应收账款以及闲置资产变卖等；未使用或未分配的专项基金主要包括更新改造基金、生产发展基金以及职工福利基金等。
2.【答案】C
【解析】间接筹资方式是指筹资主体通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资。比如，向商业银行申请贷款，委托信托公司进行证券化筹资等。故本题正确选项 C。
3.【答案】B
【解析】优先股筹资属于权益筹资，借款筹资和债券筹资属于债务筹资，可转换债券筹资同时兼备权益筹资和债务筹资特征，是一种特殊筹资工具，故正确选项为 B。
4.【答案】D
【解析】从狭义讲“项目融资”是一个专业的金融术语，是为建设和经营项目而成立的新的独立法人一一项目公司，由项目公司完成项目的投资建设和经营还贷。所以 D 正确。
5.【答案】A
【解析】本题的考核点是应付账款信用条件的放弃现金折扣成本计算。放弃现金折扣成本=[折扣百分比/（1-折扣百分比）]×[360/（信用期-折扣期）]=[2%/（1-2%）]×[360/（30-15）]=48.98%
6.【答案】C
【解析】补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%~20%）的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。
7.【答案】D
【解析】补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额，相当于企业实际可用的资金减少，利息按照借款额计算。本例中企业年利息为 800×5.9%=47.2 万元，实际可使用的资金为 800×（1-8%）=736 万元，企业实际利率为 47.2/736×100%=6.413%。所以 D 正确。
8.【答案】B
【解析】周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。该协定的有效期通常超过 1 年。本案例中，企业年度内有 300 万元未使用，应向银行支付承诺费 1.5 万元（=300×0.5%），故正确选项为 B。
9.【答案】B
【解析】应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债权债务关系的票据。根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过 6 个月。
10.【答案】B
【解析】本题考核点是短期借款信用条件中的补偿性余额的相关概念。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为 10%-20%）的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿应受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。
11.【答案】D
【解析】与其他长期负债筹资相比，（1）长期借款筹资的优点为：筹资速度快，长期借款的手续比发行债券简单得多，得到借款所花费的时间较短；借款弹性较大，借款时企业与银行直接交涉，有关条件可谈判确定；用款期间发生变动，亦可与银行再协商。而债券筹资所面对的是社会广大投资者，协商改善筹资条件的可能性很小。（2）同时，长期借款筹资的缺点主要是财务风险大，企业举借长期借款，必须定期还本付息，在经营不利的情况下可能会产生不能偿付的风险，甚至导致破产；限制性条款较多，企业与金融机构签订的借款合同中，一般都有较多的限制条款，这些条款可能会限制企业的经营活动。
12.【答案】C
【解析】每股收益无差别点法是在计算不同筹资方案下企业的每股收益相等时所对应的盈利水平基础上，通过比较在企业预期盈利水平下的不同筹资方案的每股收益，进而选择每股收益较大的筹资方案。显然，每股收益无差别点法的判断原则是比较不同筹资方式能否给股东带来更大的净收益，但是没有考虑风险因素。
13.【答案】C
【解析】企业的资本由长期债务资本和权益资本构成，因此资本结构指的是长期债务资本和权益资本的构成及其比例关系，不包括短期负债。因为短期负债的需要量和筹集是经常变化的，且在整个资本总量中所占的比重不稳定，因此不列入资本结构的管理范畴，而作为营运资本管理。
14.【答案】C
【解析】各各选项的计算如下：
A=（6%×1000+8%×3000）/4000=7.5%
B=（6%+8%+10%）/3=8%
C=（6%×1000+8%×3000+10%×2000）/6000=8.3%
D=（6%×1000+10%×2000）/3000=8.7%
计算综合资金成本，既要考虑负债资金，也要考虑权益资金，借款、债券、优先股的资金成本均纳入综合成本计算，且应按照各种来源资金的份额加权平均计算，所以正确选项为 C。
15.【答案】AC
【解析】资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等。筹资费用是指在资金筹集过程中支付的各项费用，如发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等；它通常是在筹措资金时一次性支付，在使用资金的过程中不再发生。
16.【答案】BD
【解析】优先股和普通股均为权益性资金，均不需要偿还，所以 A、C 不是优先股的特点；优先股的股利标准是固定的，普通股分配给股东的股利，取决于公司当年的盈利水平和公司所采取的股利分配政策，但不一定意味着比优先股低，所以 E 不正确，正确选项为 B、D。
17.【答案】CE
【解析】影响资本结构的因素较为复杂，大体可以分为外部因素和内部因素。外部因素通常有税率、汇率、资本市场、行业特征等；内部因素通常有营业收入、成长性、盈利能力、管理层偏好、财务灵活性以及股权结构等。所以 C、E 正确。
18.【答案】BCE
【解析】借款企业一般可以用以下三种方法支付银行贷款利息：收款法、贴现法、加息法。
19.【答案】ACD
【解析】银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：1）信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为 1 年，但根据情况也可延期 1 年。2）周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。3）补偿性余额。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为 10%~20%）的最低存款余额。4）借款抵押。银行向财务风险较大的企业或者对其信誉不甚有把握的企业发放贷款，有时需要抵押品担保，以减小自己蒙受损失的风险。5）偿还条件。贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方式。6）其他承诺。银行有时还要求企业为取得贷款而做出其他承诺，如及时提供财务报表、保持适当的财务水平（如特定的流动比率）等等。
20.【答案】BCD
【解析】有收账款和预付账款属于企业资产，预收账款、应付票据、应付账款才是企业的负债，形成短期债务筹资，故 B、C、D 为正确选项。
21.【答案】BCDE
【解析】本题考核点是商业信用筹资的具体形式。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债权债务关系的票据。根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
22.【答案】BE
【解析】本题的考核点是短期借款利息支付方式的比较。借款企业支付短期借款利息的方式有收款法、贴现法和加息法。收款法的实际利率与名义利率一致；采用贴现法，企业可以利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率；采用加息法，企业所负担的实际利率高于名义利率大约 1 倍。
第八节 流动资产财务管理
一、单选题
1. 为有效对应收账款进行监督，明确各项应收账款收账时间和紧迫性，适宜采用的方法是编制（）。
A.账龄分析表
B.应收账款日记账
C.盈亏平衡表
D.现金流量表
2. 企业保留部分现金以备短期借款不能按时发放时使用，属于置存现金的（）需要。
A.交易性
B.投机性
C.预防性
D.收益性
3. 企业现金管理应力争现金流量同步，意味着应当使（）趋于一致。
A.现金流入和现金流出发生的时间
B.现金流出发生时间和财务入账时间
C.现金流出和经济业务的发生时间
D.现金流入和产品销售的时间
4. 下列现金收支管理措施中，能提高现金使用效率的是（）。
A.充分使用现金浮游量
B.推迟应收账款时间
C.争取使现金流入的时间晚一些，现金流出的时间尽可能早一些
D.提前应付款的支付期
5. 企业销售采用现金折扣策略的主要目的是（）。
A.增加单位产品利润
B.吸引顾客提前付款
C.降低企业销售费用
D.减少企业现金占用
6. 运用存货 ABC 分析法管理存货时，A 类存货是指（）。
A.数量较多，占用资金较少的存货
B.数量较少，占用资金较多的存货
C.库存时间较长的存货
D.种类较多的存货
7. 施工企业的下列订货成本中，属于固定成本的是（）。
A.常设采购机构订货差旅费
B.常设采购机构人员工资
C.订货函件往来邮寄费
D.订货合同公证费
8. 企业采用 ABC 分析法进行存货管理，对 C 类材料恰当的管理策略是（）。
A.分品种进行重点管理
B.认真规划经济采购批量并严格控制
C.分类别进行库存和采购控制
D.按总额控制库存量和采购批次
9. 企业本月从仓库领用并运抵现场的一批材料价值 58 万元，其中运杂费用 2 万元。该批材料入库购置成本为 50 万元，订货成本为 5 万元，则该批材料的储存成本为（）万元。
A.1
B.3
C.6
D.8
10. 企业存货的总成本是存货的取得成本、储存成本和（）之和。
A.购置成本
B.存货保险税费
C.订货成本
D.缺货成本
11. 某现浇混凝土框架结构工程，施工现场的存货采用 ABC 分析法管理，应该实施严格控制的存货是（）。
A.砂子
B.石子
C.钢筋
D.模板
二、多选题
12. 关于企业现金管理的说法，正确的有（）。
A.企业置存必要的现金的目的之一是应付业务开支需要
B.企业置存的现金不得用于投机性购买
C.企业置存过量现金会对企业盈利性产生不利影响
D.企业现金管理的目标是要保证尽可能高的资产流动性
E.企业现金管理既要避免现金不足，又要避免现金过量
13. 关于现金持有量与现金持有成本关系的说法，正确的有（）。
A.现金机会成本随现金持有量增加而增加
B.现金短缺成本随现金持有量增加而下降
C.现金管理成本随现金持有量增加而下降
D.现金管理成本与现金持有量关联性强
E.现金持有成本由一定现金持有量的机会成本、管理成本、短缺成本综合而成
14. 下列资产在财务管理上可作为现金管理的有（）。
A.应收账款
B.库存现金
C.银行存款
D.银行本票
E.无形资产
答案与解析
1.【答案】A
【解析】企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对此，企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。
2.【答案】C
【解析】企业置存现金的主要原因有满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。交易性需要是指满足日常业务的现金支付需要。预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付，不能按时发放的短期借款属于意外的支付。投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会。
3.【答案】A
【解析】本题考查现金管理的方法。力争现金流量同步：企业要尽量使其现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，这样可以使其持有的交易性现金余额降低到最低水平。
4.【答案】A
【解析】为了提高现金使用效率，一般企业可以采用如下管理方法：
（1）力争现金流量同步——企业要尽量使其现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，这样可以使其持有的交易性现金余额降低到最低水平。
（2）使用现浮游量——从企业开出支票，到收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。
（3）加速收款——主要是指缩短应收账款的时间，企业要在如何利用应收账款吸引客户又缩短收款时间之间找到平衡点，实施妥善的收账策略。
（4）推迟应付款的支付——企业应在不影响自己信誉的前提下尽可能地推迟应付款的支付期，充分利用供货方提供的信用优惠。
5.【答案】B
【解析】现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，适用于一次性付款或提前付款的顾客，有利于吸引顾客提前付款，减少企业赊销的比例和应收账款数额，价格优惠可以吸引顾客增加数量，有利于增加利润，但不会增加单位产品利润，所以 A 错误；应收账款减少，收账费用减少，但不属于销售费用，所以 C 不正确；通过增加销售可以减少企业库存，从而降低存货占用，但不是减少现金占用，所以 D 不正确。故正确选项为 B。
6.【答案】B
【解析】运用存货 ABC 分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A 类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C 类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；故本题正确选项为 B。
7.【答案】B
【解析】订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本，F1用表示；另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。每次订货的变动成本用K 表示；订货次数等于存货年需要量 D 与每次进货量 Q 之商。
8.【答案】D
【解析】存货管理的 ABC 分析法就是按照一定的标准，将企业的存货划分为 A、B、C 三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。运用存货 ABC 分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A 类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C 类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；B 类存货介于 A 类和 C 类之间，也应给予相当的重视，但不必像 A 类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。所以 A、B、C 错误。
9.【答案】A
【解析】企业储备存货的有关成本包括取得成本、储存成本和缺货成本。本例中包括取得成本和储存成本，取得成本又划分为购置成本和订货成本，因此，该批材料储存成本为 58-2（运杂费）-50（购置成本）-5（订货成本）=1 万元。故 A 为正确选项。
10.【答案】D
【解析】本题的考核点是存货总成本的构成。
存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本（F1）+订货变动成本（K）+购置成本
11.【答案】C
【解析】本题的考核点是存货管理 ABC 分析法的应用。从财务管理的角度来看，A 类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制。钢筋属于 A 类存货。
12.【答案】ACE
【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要，B 不正确。企业缺乏必要的现金，将不能应付业务开支，会造成损失。企业置存过量的现金导致其不能投入周转取得盈利，企业便面临现金不足和现金过量两方面的威胁。企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择。所以 D 不正确。正确选项 A、C、E。
13.【答案】ABE
【解析】持有现金的机会成本是现金放弃用于生产经营周转获取效果的成本，是一种机会成本，数量越多，成本越高，所以 A 正确；管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系，所以 C、D 不正确；短缺成本是因缺乏必要的现金不能应付业务开支所需而使企业蒙受损失，现金越多，这种损失可能性越小，所以 B 正确。现金成本由上述三项成本构成，E正确。故 A、B、E 为正确选项。
14.【答案】BCD
【解析】本题的考核点是现金的财务管理中现金包括的内容。现金是企业流动性最强的资产，具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。有价证券可将其视为现金的替代品，是“现金”的一部分。
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