2023年一级建造师考试《建设工程经济》易错易考题：利润和所得税费用部分
京疆援培一级建造师考试培训教研组在总结历年考试真题的基础上对2023年度考试重要考点易考易错的试题进行了系统整理，小编在这里跟广大考生分享2023年一级建造师考试《建设工程经济》第二章<工程财务>第四节 <利润和所得税费用>的易考易错试题内容，以供考生备考学习之用。
2023 年一级建造师《建设工程经济》易错易考题
第二章 工程财务
第四节 利润和所得税费用
一、单选题
1. 某施工企业 2014 年利润计算有关数据如下：结算收入 25000 万元；工程结算成本 20000万元，工程结算税金及附加 800 万元；产品销售、机械作业销售、材料销售、无形资产和固定资产出租收入 3000 万元；其他作业成本 2000 万元，其他业务应负担税金 60 万元；资产减值损失 120 万元；公允价值变动收益 200 万元；管理费用 1000 万元；财务费用 1600 万元，投资收益 1400 万元。该公司营业利润为（）。
A.4540 万元
B.5820 万元
C.4020 万元
D.6020 万元
2. 关于利润的公式：①净利润=利润总额-所得税费用；②未分配利润=利润总额-所得税费用；③利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；④净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出，正确的是（）。
A.②③
B.①④
C.①③
D.②④
3. 一般情况下，下列项目中，可以用于弥补公司亏损的是（）。
A.税后利润、资本公积金
B.税后利润、法定公积金
C.资本公积金、法定公积金
D.资本公积金、任意公积金
4. 公司法规定公积金累计额为公司注册资本的（）以上的，可以不再提取。
A.15%
B.25%
C.30%
D.50%
5. 某施工企业当期实际营业利润 2000 万元，投资收益 200 万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 60 万元，则该企业的利润总额为（）万元。
A.2150
B.2900
C.1990
D.3200
6. 根据现行《税法》，可以在应纳税所得额中扣除的是（）。
A.向投资者支付的股息
B.税收滞纳金
C.赞助支出
D.坏账损失
7. 企业的固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产等各项资产的计税基础是（）。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
二、多选题
8. 在所得税费用确认的下列说法中，正确的有（）。
A.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除
B.企业纳税年度发生的亏损可以结转，但最长不得超过 3 年
C.企业各类资产，以历史成本作为计税基础
D.固定资产改建或大修理支出，按照固定资产预计尚可使用年限或剩余租赁期限，分期摊销
E.应纳税额=应税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
9. 在计算应纳税所得额时，准予在收入总额中扣除的项目有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.租入固定资产的改建支出
C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分
D.自创商誉
E.企业转让资产时该项资产的净值
10. 企业的下列所得，在计算应纳税额时，可以免征、减征企业所得税的有（）。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得
C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
E.符合条件的技术转让所得
11. 关于法定公积金的说法，正确的有（）。
A.公司不得以其章程或股东会决议取消法定公积金，但可以削减其法定比例
B.法定盈余公积金是按照法定比例从公司利润总额中提取的公积金
C.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金
D.资本公积金包括公司接受的赠予、公司资产增值所得的财产价额等
E.资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动产生的收益
12. 下列关于企业利润的描述中，正确的有（）。
A.净利润=利润总额-所得税费用
B.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
C.利润总额表现为企业净资产的增加
D.营业利润是企业利润的主要来源
E.营业利润包括企业对外投资收益
13. 公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有（ ）。
A.向投资者分配利润
B.向股东分配股利
C.弥补公司以前年度亏损
D.提取法定公积金
E.提取留作以后年度分配的利润
14. 计算企业一定时期营业利润时，应从当期营业收入中扣除的项目有（）。
A.营业成本
B.流动资产
C.管理费用
D.流动负债
E.公允价值变动收益
答案与解析
1.【答案】C
【解析】营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）。代入数据计算可得营业利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加+其他收入- 其他成本-其他业务应负担税金-管理费用-财务费用+公允价值变动收益-资产减值损失+投资收益=25000-20000-800+3000-2000-60-1000-1600+200-120+1400=4020（万元）。
2.【答案】C
【解析】净利润=利润总额一所得税费用；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。所以 C 正确。
3.【答案】B
【解析】按照税后利润的分配顺序，首先就是弥补公司以前年度亏损，公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损，故应选择税后利润。法定公积金有专门的用途，其中就包括弥补亏损，公司出现亏损直接影响到公司资本的充实、公司的稳定发展以及公司股东、债权人权益的有效保障，因此，我国有关立法历来强调“亏损必弥补”，故应选择法定公积金。但是，根据《中华人民共和国公司法》第一百六十九条的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损，这是因为资本公积金不同于盈余公积金，其来源是公司股票发行的溢价款等，而非公司利润，因此从理论上讲不能用于弥补亏损是正确的，故不选择资本公积金。
4.【答案】D
【解析】根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”。
5.【答案】C
【解析】本 题 考 核 的 是 利 润 总 额 的 计 算 。利 润 总 额 = 营 业 利 润 + 营 业 外 收 入 - 营 业 外 支 出=2000+50-60=1990 万元。
6.【答案】D
【解析】企业实现发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外；损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。故本题答案为 D。
7.【答案】A
【解析】企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
8.【答案】CDE
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除，但必须是年度利润总额 12%以内的部分，超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在就算应纳税所得额时扣除；企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长年限不得超过 5 年。
9.【答案】BCE
【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除；企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但自创商誉不得计算摊销费用扣除，故 B、C、E 正确。
10.【答案】ACDE
【解析】企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（4）符合条件的技术转让所得；
（5）《中华人民共和国企业所得税法》第三条第款规定的所得。
11.【答案】CDE
【解析】法定公积金，又称强制公积金，是《中华人民共和国公司法》规定必须从税后利润中提取的公积金对于法定公积金，公司既不得以其章程或股东会决议予以取消，也不得削减其法定比例，故 A 和 B 都不对。
根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定：“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”，故 C 对。
而资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益，故 E 对。
《中华人民共和国公司法》第一百六十八条对资本公积金的构成作出了规定：“股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金”，一般说来，公司接受的赠予、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源，故 D 对。
12.【答案】ABDE
【解析】本题的考核点是利润计算的相关概念。净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的一个重要指标。所以 C 错误。
13.【答案】CD
【解析】按照《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配顺序为：
（1）弥补公司以前年度亏损。2）提取法定公积金。（3）提取任意公积金。（4）向投资者分配的利润或股利。（5）未分配利润。
14.【答案】AC
【解析】营业利润，营业收入减去营业成本、税金及附加销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益，即为营业利润。故正确选项为 A、C。
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